Как составить акт на бой товара

ТОРГ-15 – акт, необходимый для оформления возникших по разным причинам порчи, боя, лома товарно-материальных ценностей (ТМЦ). При этом поврежденные ТМЦ, как правило, уцениваются или списываются. О том, как правильно оформить данный акт, читайте в нашей статье.

Как использовать акт о списании товаров ТОРГ-15

При выявлении боя/лома или порчи товаров на складах, базах или в магазинах оформляется акт для отражения этого события.

Потери от уценки испорченных товаров обычно возмещаются за счет доходов виновного материально-ответственного лица. Если виновника такой ситуации найти не удалось, тогда потери списываются на внереализационные расходы компании.

О расходах, учитываемых как внереализационные, читайте в материале «Ст. 265 НК РФ: вопросы и ответы».

Акт оформляется по унифицированной форме ТОРГ-15, утв. постановлением Госкомстата от 25.12.1998 №132, или по форме. Разработанной организацией самостоятельно.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете и какими документами оформить списание выставочных образцов мебели в мебельных магазинах? Ответы на эти и другие вопросы есть в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно изучите материал.

Поскольку ТОРГ-15 содержит в себе все необходимые реквизиты, налогоплательщики чаще всего выбирают именно ее для оформления списания товаров. Рассмотрим нюансы заполнения документа.

Как составить акт ТОРГ-15: образец заполнения и правила

Для составления ТОРГ-15 создается спецкомиссия в составе, утвержденном директором компании. В нее обязательно включаются представитель администрации предприятия, лицо, материально ответственное за сохранность товаров, и при необходимости — представитель саннадзора.

На лицевой стороне акта обязательно должна стоять утверждающая виза директора компании. Акт ТОРГ-15 заполняется в 3 идентичных экземплярах, один из которых остается в структурном подразделении, другой направляется бухгалтеру для отображения в бухучете и удержания ущерба из зарплаты виновного сотрудника, а третий передается виновному в нанесении ущерба лицу.

При оформлении ТОРГ-15 следует обратить внимание на заполнение некоторых моментов. Так, код причины порчи/боя/лома может не ставиться в акте, если компания не пользуется системой внутреннего кодирования. В документе обязательно должна быть указана причина списания испорченного товара или его уценки.

О том, какими способами можно организовать учет в торговле, читайте в статье «Торговля товарами с и без НДС (нюансы)».

Испорченные (поврежденные) товары следует перечислить, указав их наименование, основные характеристики, количество и учетную стоимость до и после проведения уценки. Также должно быть названо виновное лицо (если имеется возможность его установить), его должность.

ВНИМАНИЕ! Учетная цена утверждается организацией самостоятельно. Это может быть планово-расчетная, усредненная или фактическая цена продукции. Подробнее об учетных ценах читайте здесь.

В итоговой части ТОРГ-15 приводится текст распоряжения руководителя о дальнейшей судьбе поврежденных (испорченных) ТМЦ. Так, может указываться необходимость их утилизации. Кроме того, следует привести точную сумму ущерба и данные того лица, за чей счет он будет возмещен.

Как списать пришедшие в негодность МПЗ, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ.

Где найти бланк и образец заполнения ТОРГ-15

Форма ТОРГ-15 хотя и является унифицированной, но необязательна для использования. Другое дело, что указанный бланк очень удобен — ведь в нем учтены все нюансы для оформления ситуации с боем/ломом/порчей ТМЦ.

Скачать бланк ТОРГ-15 вы сможете бесплатно, кликнув по картинке ниже.

Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей по форме № ТОРГ-15

Скачать

А если у вас возникают трудности с оформлением данного документа, рекомендуем воспользоваться размещенным на нашем сайте образцом его заполнения.

Скачать образец ТОРГ-15

Итоги

Необходимость в оформлении акта по форме ТОРГ-15 возникает при выявлении порчи товаров. На основании этого акта товар может быть уценен или утилизирован. В нем же указывают сумму причиненного ущерба и виновное лицо, с которого эту сумму нужно будет удержать, если такое лицо установлено.

С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) (информация Минфина России N ПЗ-10/2012). См. также комментарий.

См. данную форму в MS-Excel.

Утверждена

Постановлением

Госкомстата России

от 25.12.98 N 132

Оборотная сторона формы N ТОРГ-15

Оприходовать утиль (лом):

Материальные ценности, которые числятся на балансе предприятия, при использовании, хранении могут совсем или частично утратить свои потребительские свойства или стать непригодными в случае боя или повреждения. Как это грамотно оформить, чтобы взыскать ущерб с материально ответственного лица или списать порчу, бой или лом товара на внереализационные расходы организации?

Показать содержание

• В каких случаях составляются ТОРГ-15 и ТОРГ-16?
• Оформление акта о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей

Кем заполняется?     Содержание      Допустимы ли ошибки?     Кто подписывает?    
• Оформление акта о списании

Кем заполняется?     Содержание     Допустимы ли ошибки?     Кто подписывает?    

• Бухгалтерский и налоговый учет

В каких случаях составляются ТОРГ-15 и ТОРГ-16?

Все движения товаров и материальных ценностей учитываются бухгалтерией на основании документов первичного учета. В случае повреждения товара или полной негодности составляются акты, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»:

• Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (ТОРГ-15).
• Акт о списании товаров (ТОРГ-16).

С января 2013 года заполнение этих форм является необязательным, тем не менее, в налоговой инспекции могут потребовать документальное подтверждение снижения налоговых расходов, основанием которых послужило списание товарно-материальных ценностей или их уценка. Тогда правильно составленные бумаги будут доказательством правомерности этих расходов.

Акт по форме ТОРГ-15 предполагает дальнейшие действия с материальными ценностями, такие как:

• Реализация товара без изменения цены.
• Реализация товаров по сниженной цене.
• Утилизация товаров.
• Полное уничтожение.
• Вывоз на свалку.

Справка. Акт по форме ТОРГ-16 исключает дальнейшее использование товара и составляется для снятия товара с баланса организации. Акт о списании может составляться одновременно с актом о порче, бое, ломе товаров.

Указанные документы составляются в случаях выявления товарных потерь:

• Нормируемых, появившихся вследствие неотвратимых технологических и физических процессов (таяние, высыхание, измельчение и др.).
• Ненормируемых (повреждение, разрушение, поломка, неправильная технология хранения, потери в результате пожара, аварии и др.).

Оформление акта о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей

Кем заполняется?

Для проведения инвентаризации и составления акта о бое, ломе, порче товара руководитель организации издает приказ о создании специальной комиссии (не менее трех человек), в состав которой входят представитель администрации и материально ответственное лицо. Документ заполняется одним из членов комиссии в трех экземплярах.

Содержание

Для оформления документа можно взять унифицированный бланк по форме ТОРГ-15 или разработать на его основе свой шаблон. Практика показывает, что унифицированный бланк удобен для заполнения и понятен представителям контролирующих органов, поэтому лучше воспользоваться утвержденной формой ТОРГ-15. Рассмотрим порядок ее заполнения:

• Вверху документа указывается полное наименование организации с указанием юридического адреса, телефона и структурного подразделения, в котором проводится инвентаризация.
• Ниже идет информация о полном наименовании поставщика с указанием его полных реквизитов, в том числе банковских (расчетный счет, БИК, КПП).
• В специальных графах проставляется номер документа и дата его составления.
• Название документа: «Акт о порче, ломе, бое товарно-материальных ценностей».
• Заполняется таблица, состоящая из пятнадцати столбцов:
1. Прописывается наименование и характеристика. Например, «Пряники «Мятные».
2. Код товара.
3. Единица измерения, наименование. Например, «шт.».
4. Единица измерения, код ОКЕЙ (общероссийский код измерения).
5. Артикул товара.
6. Сорт (категория). Например, «1 сорт».
7. Количество (масса).
8. Учетная цена за единицу товара. Например, «75».
9. Общая сумма за весь товар. Например, «750».
10. Затем идет раздел, включающий в себя четыре столбца, в которых указываются:
    • количество (масса) товара;
    • новая цена (стоимость после уценки);
    • общая стоимость;
    • сумма уценки (разница между значениями общей суммы за товар до и после снижения цены).
11. В 14-ом столбце указывается процент скидки.
12. В последнем столбце указывается характеристика дефекта. Например, «нарушение упаковки».
• Под таблицей указывается причина потерь ТМЦ. Например, «небрежное обращение с товаром». Если причиной являются технологические процессы или физические условия, то в нижеследующей строке данные о виновных лицах не вносятся, в противном случае указываются фамилия, имя, отчество и должность виновного в бое, ломе или порче товара.
• На обороте бланка заполняется раздел под названием «Оприходовать утиль (лом)». В него вносятся данные о товаре в случае невозможности его дальнейшей реализации или использования.

Внимание! При заполнении необходимо полностью указывать наименование материальных ценностей, информацию о поставщике, причины и обстоятельства, приведшие к повреждению товаров.

• Скачать бланк акта о порче, бое, ломе товара ТОРГ-15
• Скачать образец акта о порче, бое, ломе товара ТОРГ-15

Допустимы ли ошибки?

Документ должен быть составлен без помарок и ошибок. В случае исправлений лучше его переоформить. Расчеты уценки или списания товара должны быть произведены правильно, иначе это будет основанием для отказа налоговой службы о включении расходов в налогооблагаемую прибыль.

В случае ошибок при заполнении и в расчетах взыскание ущерба с виновного лица будет невозможным.

Кто подписывает?

Документ составляется в трех экземплярах, подписывается всеми членами комиссии, материально ответственным лицом. Внизу акта под произведенными расчетами после проверки правильности заполнения подписывается главный бухгалтер. Бумаги передаются руководителю, который после принятия решения ставит свою подпись на лицевой стороне акта вверху бланка возле номера и даты составления.

Оформление акта о списании

Кем заполняется?

В случае невозможности дальнейшего использования товара составляется акт о списании. Руководителем предприятия издается приказ, в котором определяется состав комиссии, ее задачи. Акт заполняется в печатном виде одним из членов комиссии и составляется в трех экземплярах (для бухгалтерии, для структурного подразделения, для материально ответственного лица).

Содержание

Можно воспользоваться унифицированной формой ТОРГ-16:

• На первой странице указывается:
  1. название предприятия и его структурного подразделения;
  2. код по ОКПО, ОКДП;
  3. основание составления (номер и дата приказа или распоряжения);
  4. номер и дата заполнения документа.
• В таблице заполняются:
  1. дата поступления товара (из накладных — товарной ТОРГ-12 или товарно-транспортной 1-Т);
  2. число списания ТМЦ;
  3. номер и дата ТН;
  4. причины списания и код (например: умышленная или непредумышленная порча, заводской или выявленный брак, нарушение целостности упаковки, истечение сроков годности).
• На обороте заполняется информация о товаре:
  1. наименование товара, его код;
  2. единица измерения товара;
  3. код единицы измерения по ОКЕИ;
  4. количество товара;
  5. цена единицы товара;
  6. общая стоимость.

Важно! Документ отражает полную информацию о товаре и причинах его списания.

• Скачать бланк акта списания товара ТОРГ-16
• Скачать образец акта списания товара ТОРГ-16

Допустимы ли ошибки?

Акт является первичным бухгалтерским документом, поэтому исправления и ошибки в нем недопустимы. Необходимо переделать документ в случае неправильного составления.

Кто подписывает?

Документ подписывается всеми членами ревизионной комиссии и материально ответственным лицом. Внизу руководитель пишет решение о том, за счёт чего будет списан товар:

• виновного лица с указанием фамилии, имени, отчества и должности;
• себестоимости;
• прибыли и др.

Бухгалтерский и налоговый учет

Акты о бое/ломе, порче товаров и списании товаров являются основанием для проведения бухгалтерских действий по ним.

Пример бухгалтерских проводок при списании испорченного товара:

• Д94 К41 — списана стоимость товара с истекшим сроком годности.
• Д73-2 К94 — списана стоимость поврежденных ТМЦ за счет виновных лиц.
• Д50(51) К73-2 — взыскана стоимость поврежденных ТМЦ с виновных лиц.

Пример проводок в случае уценки товара:

• Д62 К90-1 – показана выручка от продажи уцененных товаров.
• Д90-2 К41 – списана себестоимость товаров.

В соответствии с п.49 ст.264 и п. 20 ст.265 НК РФ списанный товар может быть отнесен к внереализационным расходам, что позволяет уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на иные экономически обоснованные расходы. При документальном обосновании стоимость списанных товаров, не пригодных для реализации, может быть учтена в составе прочих, либо внереализационных расходов.

Нужно ли восстанавливать НДС при списании испорченного товара? В п.3 ст. 170 Налогового Кодекса РФ представлен перечень ситуаций, когда требуется восстановить НДС. Списание товара в нем не указано.

Внимание! Если все условия для предшествующего ему вычета были выполнены, обоснованность списания товара подтверждена документально, то восстановление НДС не требуется.

Учет расходов по испорченным или просроченным товарам требует правильного документального оформления от выявления таких фактов до проведения необходимых бухгалтерских операций.

Форма ТОРГ-15 используется компаниями при списании с учета или уценке товара, материала или иной ценности в связи с ее порчей. Обязаны ли фирмы использовать унифицированный бланк или вправе применить самостоятельно разработанную форму?

Что такое и для чего нужен ТОРГ-15

Форма ТОРГ-15 относится к унифицированным, утверждена Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25.12.1998. Несмотря на то, что с 2013 года компании вправе не использовать типовые межотраслевые формы, многие фирмы от них не отказались. Разрабатывая собственные формы, не забудьте внести их в учетную политику. Называется этот бланк «Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей», форма по ОКУД 0330215.

Если на предприятии выявлена порча товарно-материальных ценностей, подлежащих уценке или списанию, удобно использовать ТОРГ-15.

Кто заполняет ТОРГ-15

Заполняется бланк акта о бое на производстве или порче ТМЦ в присутствии комиссии. Составляется в трех экземплярах:

• первый передается в бухгалтерию компании;
• второй — материально-ответственному лицу, у которого из подотчета списаны ТМЦ;
• третий хранится в подразделении, где выявлена порча или бой. Например, на складе.

Комиссия назначается приказом руководителя.

Инструкция по заполнению ТОРГ-15

Вот что такое ТОРГ-15 и для чего он нужен, простыми словами: в деятельности любой компании возникают ситуации, когда ценности списываются по вине сотрудника или когда виновник не определен, ТОРГ-15 служит оправдательным документом для операции списания или уценки. Распространенным примером является торговля продуктами питания или иными товарами с коротким сроком годности. Сначала компания уценивает товар и продает его, если это возможно. Если товар пришел в негодность, его списывают в составе комиссии. Бывает, что от списания товара остаются ценности, по правилам БУ, их необходимо оприходовать.

Пример: на производстве используют пилы, сверла. Когда их списывают, остается лом, от сдачи которого возможно получить доход. Бухгалтер спишет негодную пилу и оприходует лом, который впоследствии сдадут в пункт приема.

Инструкция, как заполнить ТОРГ-15 пошагово:

Шаг 1. Заполните данные об организации (наименование, адрес), информацию о структурном подразделении (склад, цех и т. д.), данные о поставщике, который поставил ТМЦ в организацию. Укажите наименование, адрес, номер телефона и банковские реквизиты.

Шаг 2. Впишите ваш вид деятельности. ОКДП утратил силу с 01.01.2017. Поэтому ориентируемся на ОКВЭД.

Шаг 3. Укажите номер и дату акта.

Шаг 4. Отразите причины, по которым ТМЦ списывается или уценивается: порча, бой, лом и т. д. Например, компания приобретает хлебобулочные изделия, которые не успели реализовать, хлеб зачерствел и подлежит уценке. Или фирма реализует клей, который из-за окончания срока годности загустел и не пригоден для дальнейшей продажи или использования. Он подлежит списанию.

Шаг 5. В табличной части укажите наименование ТМЦ, единицы измерения, артикул, количество, учетную цену и сумму. Если ценность подлежит уценке, отразите информацию о новой цене. Опишите подробно характеристику дефекта.

Шаг 6. Выявите виновных лиц или их отсутствие. Если выявлены, укажите Ф.И.О. и должность.

Шаг 7. В методике заполнения ТОРГ-15 на оборотной стороне формы указывается информация об оприходовании лома от списания товарно-материальных ценностей: наименование, единица измерения, количество, сумма и данные приходных ордеров.

Шаг 8. Члены комиссии подписывают акт, руководитель принимает решение о списании или уценке, на какие затраты отнести стоимость испорченных ценностей (например, на прочие расходы).

Проводки для бухгалтера по списанию пришедших в негодность ценностей:

Образцы ТОРГ-15

Рассмотрим примеры заполнения формы.

Например, компания занимается розничной торговлей изделиями из стекла (вазы, бокалы и т. д.), по вине неосторожного покупателя упал торговый стеллаж и товар непригоден для дальнейшего использования.

Нажмите на картинку, чтобы увеличить ее.

Оборотная страница (нажмите на картинку, чтобы увеличить ее):

Рассмотрим другой пример: компания торгует молочной продукцией с ограниченным сроком годности, заполним бланк.

Нажмите на картинку, чтобы увеличить ее.

Оборотная сторона (нажмите на картинку, чтобы увеличить ее):

Рассмотрим еще пример: предприятие осуществляет производство мебели для дома. Списана гидравлическая тележка, оприходован лом.

Нажмите на картинку, чтобы увеличить ее.

Оборотная сторона (нажмите на картинку, чтобы увеличить ее):