Как найти период уплаты налога

КонсультантПлюс: примечание.

О продлении срока уплаты лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на приграничной территории Белгородской области, мобилизованным лицам и организациям, в которых такие лица являются руководителями и одновременно единственными участниками, см. Постановления Правительства РФ от 18.02.2023 N 259, от 20.10.2022 N 1874.

• Что такое ЕНП 
• Сроки налоговых платежей
• Налоги, оплачиваемые через единый счет
• Уплата НДФЛ
• Сроки предоставления отчетности и уведомлений
• Последовательность списания средств с ЕНС
• Новые отчеты в 2023 году
• Как узнать состояние ЕНС

Что такое ЕНП 

Единый налоговый платеж (ЕНП) — общая сумма денежных средств, которая включает в себя налоговые платежи, страховые взносы, штрафы и другие сборы. 

До 2023 года мы оплачивали налоги отдельно и по каждому подавали декларации. Сейчас все взносы и сборы нужно отправлять разом на единый налоговый счет (ЕНС) компании. Первого января 2023 года все организации получили такой счет в Федеральном казначействе (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).  

Что происходит с этой суммой дальше? 

Поступившими на ЕНС денежными средствами занимаются налоговые инспекторы. Они распределяют деньги по отдельным счетам согласно полученным декларациям и уведомлениям. 

Пример:

Давайте посмотрим, как работает единый налоговый платеж, на примере оплаты сотовой связи. Каждый месяц мы пополняем баланс телефона на определенную сумму. 

Потом оператор списывает деньги и закрывает ими счета за все предоставленные услуги. Это может быть не только ежемесячный платеж, но и пользование роумингом, интернетом, приложениями и другими дополнительными сервисами. 

В случае с единым налоговым платежом все то же самое. Наши налоги, сборы и взносы — услуги, единый налоговый счет — баланс телефона, а ФНС — оператор. 

Сроки налоговых платежей

В соответствии с новой системой изменились сроки уплаты некоторых налогов — будьте внимательны. 

Налоги и взносы теперь нужно оплачивать до 28-го числа месяца. Периодичность платежей остается прежней.

Если 28-е число выпало на выходной по производственному календарю, платеж переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 

Так как все налоги нужно оплатить одной суммой, будьте внимательны при пополнении баланса ЕНС. Сумма денежных средств, которую вы переводите, должна соответствовать совокупной обязанности компании. 

Запомните: платить больше — можно. Меньше — нет.

Не забывайте проверять состояние ЕНС — как это сделать, расскажем ниже. Сальдо ЕНС должно быть положительным или нулевым. 

Сумму положительного сальдо можно вывести на расчетный счет в Совкомбанке и использовать ее по своему назначению. 

Откройте расчетный счет без посещения банка. В Совкомбанке вы получите помощь в подготовке документов для регистрации расчетного счета, налоговой отчетности и в ведении бухгалтерии; проверку контрагентов и выгодные условия кредитования. Просто оставьте заявку онлайн, и в течение часа менеджер приедет, куда вам будет удобно, заполнит документы на месте и предоставит расчетный счет.

Пример: 

До 28 числа ИП Лебедев нужно оплатить НДС, транспортный налог и страховой взнос за себя и сотрудников. Размер налоговых платежей составляет 150 000 руб. На ЕНС предпринимателя 100 000 руб. 

ИФНС погасила все обязательства ИП Лебедев, и баланс ЕНС ушел в минус. Какого числа на счету появится недоимка? На следующий день, то есть 29 числа предприниматель получит требование от налоговой инспекции.

Если не исполнить требование в указанные сроки и не пополнить баланс ЕНС, деньги спишутся с банковского счета предпринимателя. 

Налоги, оплачиваемые через единый счет

С 2023 года почти все налоги нужно платить через ЕНП.

В него входят:

• НДС;
• НДФЛ;
• налог на прибыль;
• единый налог при УСН;
• имущественный, земельный, транспортный, водный налоги;
• НДПИ и НДД;
• ЕСХН;
• акцизы и страховые взносы;
• госпошлины, по которым есть исполнительный документ.

Исключение составляют: налог на профессиональный доход и сборы за пользование объектами животного мира и водными ресурсами. Выбирайте сами, как вам удобнее оплачивать их — по старой схеме или через ЕНП. 

На новую систему еще не перешли следующие виды платежей, которые в 2023 году нужно оплачивать отдельно: 

• страховые взносы на травматизм (уплата происходит в соответствии с ФЗ №125); 
• НДФЛ с выплат иностранцам, оформленным по патенту;
• госпошлину, по которой не получен исполнительный документ.

Уплата НДФЛ

Больше всего новые правила коснулись НДФЛ. Сроки его уплаты и сдачи деклараций 6-НДФЛ и 3-НДФЛ в 2023 году существенно изменились. 

Два ключевых новшества:

• До 28-го числа нужно заплатить НДФЛ. Вид дохода, с которого произвели удержание, не имеет значения — при уплате налога учитывается только период.
• До 25-го числа работодатель должен уведомить налоговую об исчисленном НДФЛ (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ).

Когда платить НДФЛ в 2023 году?

Обратите внимание, что в декабре 2023 года нужно будет перечислить НДФЛ дважды.

Сроки предоставления отчетности и уведомлений

Налоговые декларации нужно подавать до 25-го числа месяца.

Так как по новым правилам декларацию в ФНС нужно направлять до уплаты налога, не обязательно уведомлять об исчисленном налоге. Инспекторы посчитают текущую совокупную обязанность компании на основании отчетов. 

В каких случаях организация должна предоставить уведомление об исчисленном налоге? 

• Когда налоговый платеж не предусматривает подачу декларации. 
• Когда по срокам вам нужно заплатить налог до отправки отчета.

Уведомления подают на аванс по УСН, ЕСХН, налог на имущество, страховые взносы и НДФЛ. 

Обратите внимание: если по вышеуказанным налогам уведомление отправлено не будет, на ЕНС будут начислены пени. 

Пример: 

ООО «Венера» нужно до 28 июля 2023 года оплатить НДФЛ и страховые взносы за работников. 

25 июля 2023 года бухгалтер ООО «Венера» отправил в налоговую расчет по страховым взносам. Значит, о сумме взносов уведомлять не нужно. 

Но об исчисленном НДФЛ нужно уведомить до 25 июля 2023. Потому что ФНС не знает эту сумму и не сможет рассчитать бюджет. 

Подать уведомление в налоговую необходимо также до 25-го числа месяца, в котором должна быть произведена уплата налога.

Если налогоплательщик еще не подавал уведомления в ФНС, вместо него можно отправить платежное поручение. Такая возможность есть только до тех пор, пока налогоплательщик впервые не уведомит налоговую.  

Внимательно заполняйте распоряжение, чтобы сумма перевода в нем соответствовала налоговому платежу. По этому документу ФНС выставит реквизиты для перевода денег, сроки уплаты налога и другие параметры. 

Последовательность списания средств с ЕНС

После введения единых сроков уплаты налогов возникает логичный вопрос: в какой очередности будут списываться деньги с ЕНС? 

Сначала налоговая инспекция получает от налогоплательщика декларации, уведомления и платежные поручения, затем по ним рассчитывает сумму совокупной обязанности организации. 

Вы переводите всю необходимую сумму денег на счет ЕНС. ФНС будет списывать средства в счет налоговых платежей в следующем порядке (п. 6 ст. 45.2 НК РФ). 

• Недоимка — платежи, неуплаченные ранее в установленные сроки.
• Текущие налоги, авансовые платежи по ним, страховые сборы и взносы. 
• Пени за несвоевременную уплату налогов. 
• Проценты на излишки взысканий.
• Штрафы.

Если на ЕНС будет недостаточно средств, налоговая распределит их пропорционально суммам обязанностей (п. 7 ст. 45.2 НК РФ). 

Пример: 

28 августа 2023 года ИП Носов должен оплатить налоги на сумму 400 000 руб.

Из них:

• НДС — 200 000 руб (50% от общей суммы обязательств).

• НДФЛ за сотрудников — 100 000 руб (25%).

• Транспортный налог — 50 000 руб (12,5%).

• Налог на имущество — 50 000 руб (12,5%).

Сумма на ЕНС ИП Носов составляет 300 000 руб. Очевидно, что ее не хватит для уплаты всех налогов.

Как распределит эту сумму ИФНС? 

• 150 000 руб в счет уплаты НДС (300 000 * 50%).
• 75 000 руб в счет уплаты НДФЛ (300 000 * 25%).

• 37 500 руб в счет уплаты транспортного налога (300 000 * 12,5%).

• 37 500 руб в счет уплаты налога на имущество (300 000 * 12,5%).

Совкомбанк может помочь вашему бизнесу, если денежных средств не хватает на уплату налогов.

Оставить заявку

Новые отчеты в 2023 году

2023 год богат на нововведения — с первого января был введен не только единый налоговый платеж, но и ПФР и ФСС объединились в единый Социальный фонд России (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). 

Это повлекло за собой существенные изменения в отчетности по сотрудникам.

• Появился единый отчет по форме ЕФС-1. Он включает в себя СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. 

У ЕФС-1 нет единого срока сдачи — для каждого раздела установлен свой срок.

Например, отчеты по разделу, заменяющему СЗВ-ТД, отправляют:

• • на следующий рабочий день при приеме, увольнении, заключении и прекращении ГПД;
  • до 25 числа следующего месяца при изменении места работы;
  • до 25 числа следующего месяца при выборе формы трудовой книжки.

Отчеты по разделу 4-ФСС подают раз в квартал до 25 числа следующего месяца. Отчеты по разделу СЗВ-СТАЖ необходимо отправлять в налоговую раз в год.

• Компании должны предоставлять Персонифицированные сведения о физических лицах вместо ежемесячного СЗВ-М.

• Утверждена новая форма РСВ (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878).

• Появилась новая форма декларации 6-НДФЛ (утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881).

Другие формы отчетности также ожидают некоторые изменения. Например, проект новой декларации по УСН находится в процессе создания.

Важно: отчеты за 2022 год необходимо сдать по старым формам, которые действовали в тот период. 

Как узнать состояние ЕНС

Каждый налогоплательщик может в любой момент узнать баланс ЕНС. Для этого нужно обратиться в ФНС любым из предложенных способов: 

• Войти в личный кабинет на сайт ФНС РФ и отправить запрос. 
• Позвонить по телефону горячей линии и попросить помощи операторов. 
• Прийти в отделение ФНС и запросить справку.

Какие справки можно запросить у налоговой? 

• Справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС.
• Справку о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП.
• Справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. 

Не забывайте регулярно проверять состояние ЕНС, чтобы не допустить отрицательного сальдо и задолженностей по налогам.